Możesz również posłuchać tego odcinka korzystając ze Spotify:
Zmiany w fundacji rodzinnej – co proponuje Ministerstwo Finansów?
Polski rząd i Ministerstwo Finansów przygotowały projekt zmian do ustawy o fundacji rodzinnej. Mamy już konkretne propozycje zapisów i konkretne propozycje zmian. Dziś opowiem Ci, co dokładnie ma się zmienić oraz jaki praktyczny wpływ te zmiany mogą mieć na funkcjonowanie fundacji rodzinnej, jej opłacalność podatkową i sukcesyjną.
W internecie jest już mnóstwo materiałów na temat tego, co ma się zmienić. Ja podchodzę do tego dzisiaj trochę bardziej praktycznie. Nie będziemy tylko sucho czytać przepisów i sprawdzać, co dokładnie się zmieni. Zastanowimy się również, patrząc na praktykę, którą mamy w kancelarii, kiedy dana zmiana – zakładając, że rzeczywiście wejdzie w życie – sprawi, że fundacja rodzinna będzie mniej opłacalna.
Dzisiaj przejdziemy po kolei przez poszczególne zmiany.
Ten materiał pomoże Ci, jeżeli masz fundację rodzinną albo zastanawiasz się nad jej założeniem. Z dwóch powodów.
Dlaczego warto już teraz przeanalizować zmiany?
- Po pierwsze, najczęściej jest tak przy zmianach podatkowych, nie tylko tych dotyczących fundacji rodzinnej, że najgorsze jest na początku
Co mam na myśli? Bardzo często z mojego doświadczenia wynika, że najgorsze zmiany, jakie potencjalnie mają wejść do przepisów, są przedstawiane na samym początku. Najgorsze, czyli takie, które sprawiają, że nasze opodatkowanie będzie wyższe albo że określone rozwiązanie stanie się mniej opłacalne. Najczęściej te najbardziej niekorzystne wersje pojawiają się na etapie tak zwanych przecieków medialnych, a nie w formie projektu ustawy.
Później pojawia się projekt ustawy, tak jak w tym przypadku, a następnie projekt często jest nieco łagodzony pod wpływem, nazwijmy to, napięcia publicznego. Na końcu dana ustawa albo wchodzi w życie, albo nie. Dlatego dzisiaj zakładamy najgorszy scenariusz, czyli że wszystkie projektowane zmiany, które znajdują się w projekcie ustawy, wchodzą w życie.
Być może w ogóle nie wejdą. Być może wejdą w łagodniejszej formie. Moim zdaniem raczej propozycja nie będzie już ostrzejsza – jest to po prostu mało prawdopodobne. Na ten moment mamy jednak przed sobą tę najgorszą wersję.
Jeżeli więc najgorszy scenariusz będzie dla Ciebie akceptowalny, a za chwilę przejdziemy przez poszczególne zmiany, to w dalszym ciągu prawdopodobnie fundacja rodzinna będzie miała u Ciebie głęboki sens. - Drugi powód, dla którego ten wpis jest bardzo ważny, jest taki, że mamy już konkretne propozycje zapisów do ustawy. Wcześniej nagrałem na moim kanale odcinek dotyczący prawdopodobnych zmian w fundacji rodzinnej. Bazowałem wtedy na przeciekach medialnych i tamte potencjalne zmiany były dużo, dużo gorsze. Tutaj mamy już konkretne zapisy. Ten odcinek jest więc o tyle bardziej wartościowy, że bazuje na czymś, co jest publicznie dostępne i co zostało wprost opublikowane przez Ministerstwo Finansów.
1. Najem krótkoterminowy w fundacji rodzinnej
Pierwszą zmianą jest najem krótkoterminowy, a dokładniej – opodatkowanie najmu krótkoterminowego.
Zobaczmy najpierw na przepis, żeby zrozumieć, co dokładnie ta zmiana ma zmienić.
Na początek: co może robić fundacja rodzinna?
Jak widzimy w przepisie, fundacja rodzinna może wykonywać działalność gospodarczą między innymi w zakresie najmu, dzierżawy lub udostępniania mienia do korzystania na innej podstawie.
Obecnie sytuacja wygląda tak, że jeżeli fundacja rodzinna wynajmuje na podstawie tego przepisu – bez względu czy nieruchomości wynajmowane na krótki, czy na długi termin – zasadniczo nie płaci podatku dochodowego.
Jeżeli więc masz nieruchomości i wynajmujesz je za pośrednictwem fundacji rodzinnej, to co do zasady nie płacisz podatku dochodowego.
Spór o najem krótkoterminowy
Organy podatkowe bardzo mocno zainteresowały się obecnie tym przepisem i jego brzmieniem. Twierdzą, że najem krótkoterminowy, taki jak najem za pośrednictwem Airbnb czy Booking, nie jest najmem w rozumieniu tego przepisu. Innymi słowy, według tego podejścia najem krótkoterminowy nie jest najmem. Sądy natomiast jednoznacznie krytykują takie podejście i wskazują, że najem krótkoterminowy również jest najmem. W konsekwencji fundacja rodzinna od najmu krótkoterminowego, który również mieści się w pojęciu najmu, obecnie nie płaci podatku dochodowego.
Co planuje Ministerstwo Finansów?
Ministerstwo Finansów nie może pogodzić się z taką interpretacją obecnych przepisów. I właśnie dlatego najem krótkoterminowy jest pierwszą zmianą, którą planuje wprowadzić. Zobaczmy zatem dokładnie na projektowany przepis i sprawdźmy, jak ma on brzmieć.
Najem krótkoterminowy – nowe zasady opodatkowania
Uwaga! W projektowanym przepisie pojawia się zapis, zgodnie z którym zwolnienie podatkowe nie będzie miało zastosowania do przychodów osiąganych przez fundację rodzinną z najmu, dzierżawy lub innej umowy o podobnym charakterze, której przedmiotem jest określone mienie. Punkt dotyczący najmu na rzecz podmiotu powiązanego już wcześniej znajdował się w przepisach. Teraz dodane zostały kolejne przypadki, oznaczone literami b i c.
Zobaczmy, o co dokładnie chodzi.
Zwolnienie podatkowe nie będzie dotyczyć sytuacji, w której przedmiotem najmu jest:
• budynek mieszkalny lub budynek o funkcji mieszkalnej – w części dotyczącej funkcji mieszkalnej,
• lokal mieszkalny lub jego część,
chyba że są one wynajmowane bezpośrednio przez fundację rodzinną wyłącznie na cele mieszkaniowe. Przy czym ciężar dowodu, że budynek lub jego część są wynajmowane wyłącznie na cele mieszkaniowe, będzie spoczywał na fundacji rodzinnej.
Podobnie będzie w przypadku budynku, lokalu lub ich części przeznaczonych do całodobowego zakwaterowania. Przekładając te przepisy z języka podatkowego na ludzki: najem krótkoterminowy, o którym wspomniałem na początku, będzie opodatkowany 19% CIT przez fundację rodzinną, zamiast obecnego zwolnienia z podatku. Czyli niestety robi się drożej.
Nie każdy najem zostanie opodatkowany
Bardzo mocno zwracam jednak uwagę na jedną rzecz: cały czas mówimy o budynkach mieszkalnych albo budynkach przeznaczonych do całodobowego zakwaterowania. Generalnie cały czas kręcimy się więc wokół najmu krótkoterminowego.
Najem nieruchomości komercyjnych oraz najem długoterminowy na cele mieszkaniowe pozostają zwolnione z podatku.
Jeżeli masz więc nieruchomości komercyjne albo nieruchomości, które wynajmujesz na długi termin, to fundacja rodzinna nadal może być w tym zakresie bardzo opłacalnym rozwiązaniem. Być może w przypadku nieruchomości, które obecnie wynajmujesz krótkoterminowo, (zakładając, że zmiany rzeczywiście wejdą w życie) warto rozważyć zmianę modelu najmu z krótkoterminowego na długoterminowy. W ten sposób można potencjalnie uniknąć dodatkowego opodatkowania.
Jeżeli natomiast zastanawiasz się, czy fundacja rodzinna jest rozwiązaniem dla Ciebie i chcesz zobaczyć to konkretnie w Excelu, kliknij bezpłatną konsultację, a odezwiemy się do Ciebie. Wspólnie policzymy i ustalimy, czy fundacja rodzinna jest dla Ciebie rzeczywiście opłacalna.
2. Zmiana nr 2 – 36-miesięczny lock-up
Kolejna zmiana jest równie ważna, a być może nawet ważniejsza.
Przejdźmy od razu do przepisu. Mowa o 36-miesięcznym lock-upie, czyli tak zwanym okresie karencji dotyczącym bezpodatkowej sprzedaży udziałów, akcji czy innego mienia wniesionego do fundacji rodzinnej.
Projektowany przepis wskazuje, że kolejną kategorią wyłączoną ze zwolnienia z podatku będzie zbycie mienia wniesionego do fundacji rodzinnej, przekazanego jej nieodpłatnie lub nabytego przez fundację rodzinną od podmiotu powiązanego, jeżeli zbycie nastąpiło przed upływem 36 miesięcy, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło wniesienie, przekazanie lub nabycie tego mienia.
Przekładając to z języka podatkowego na polski: jeżeli planowałeś sprzedać udziały w swojej spółce albo prowadzisz biznes polegający na inwestowaniu w spółki, rozwijaniu ich, a następnie sprzedaży udziałów, to po zmianach pojawi się istotne ograniczenie. Jeżeli do tej pory robiłeś to za pośrednictwem fundacji rodzinnej bez podatku, to teraz co najmniej 36 miesięcy będziesz musiał posiadać takie udziały czy akcje, aby fundacja rodzinna mogła sprzedać je bez podatku.
Ważny wyjątek – mienie wniesione w 2026 roku
Tutaj pojawia się bardzo istotna kwestia. Jeżeli założysz fundację rodzinną i wniesiesz do niej udziały lub akcje jeszcze do końca 2026 roku, to projektowane przepisy dotyczące 36-miesięcznego okresu karencji nie będą dotyczyły tego mienia wniesionego w 2026 roku. Dlatego, biorąc pod uwagę, że mamy obecnie wrzesień, najbliższy kwartał może być szczególnie istotnym okresem na przeanalizowanie fundacji rodzinnej i jej opłacalności. Zwłaszcza jeżeli planowałeś sprzedać udziały lub akcje za pośrednictwem fundacji rodzinnej bez podatku.
Oczywiście jest to generalnie zmiana na minus. Nie możemy już tak swobodnie nabywać i sprzedawać akcji czy udziałów za pośrednictwem fundacji rodzinnej. I nie chodzi tutaj wyłącznie o agresywne optymalizacje, takie jak wniesienie udziałów w swojej spółce i późniejsza bezpodatkowa sprzedaż własnego majątku. Dotyczy to również bardziej typowych sytuacji, takich jak obrót akcjami na GPW czy innych giełdach. Mamy klientów, którzy mają całkiem duże portfele akcji albo otrzymali akcje w ramach programów motywacyjnych, na przykład od dużych amerykańskich korporacji.
Jeżeli założyliby fundację rodzinną dopiero w 2027 roku, a projektowane zmiany weszły w życie, nie mogliby już tak po prostu sprzedać tych akcji bez podatku za pośrednictwem fundacji rodzinnej. Nie można byłoby już tak swobodnie obracać tymi aktywami. Z tej perspektywy jest to zdecydowanie zmiana niekorzystna. 36 miesięcy może jednak uporządkować przepisy
Uważam jednak, że ta zmiana ma również pewne plusy.
Do tej pory cały czas funkcjonowaliśmy w oparciu o przepis mówiący o tym, że fundacja rodzinna może zbywać mienie, ale tylko wtedy, jeżeli nie zostało ono nabyte wyłącznie w celu dalszego zbycia. I tutaj pojawiał się konflikt pomiędzy sądami a organami podatkowymi dotyczący tego, co dokładnie oznacza sformułowanie wyłącznie w celu dalszego zbycia.
W szczególności problem dotyczył nieruchomości. Pojawiały się interpretacje, zgodnie z którymi nawet po dziesięciu latach fundacja rodzinna nie mogła sprzedać nieruchomości, jeżeli uznano, że została ona nabyta w celu dalszego zbycia.
Po wprowadzeniu projektowanej regulacji sytuacja może stać się znacznie bardziej przewidywalna.
Jeżeli będziesz posiadać przez co najmniej 36 miesięcy nieruchomość albo inne aktywo, to po upływie tego okresu fundacja rodzinna będzie mogła je sprzedać bez podatku. Jeżeli więc masz w fundacji rodzinnej udziały, akcje, które mogą spokojnie poczekać, nieruchomości, które być może kiedyś sprzedasz, albo inne aktywa, które w przyszłości mogą zostać zbyte, ta zmiana może być nawet pozytywna. Będzie bowiem wiadomo, że po upływie 36 miesięcy można ze znacznie większą pewnością sprzedać mienie i nie zapłacić od tej sprzedaży podatku.
3. Zmiana nr 3 – uczestnictwo fundacji rodzinnej w spółkach transparentnych podatkowo
Kolejna, trzecia zmiana dotyczy uczestnictwa fundacji rodzinnej w spółkach transparentnych podatkowo.
Spółki transparentne podatkowo działają w taki sposób, że sama spółka nie jest podatnikiem podatku dochodowego.
Dla przykładu spółka z o.o. jest podatnikiem podatku dochodowego – płaci CIT, a później, jeżeli chce wypłacić zysk na przykład w formie dywidendy do fundacji rodzinnej, taka wypłata jest co do zasady objęta przewidzianym dla fundacji rodzinnym mechanizmem podatkowym. W przypadku osoby fizycznej mamy natomiast 19% podatku od dywidendy.
Inaczej wygląda sytuacja w przypadku spółek transparentnych podatkowo. Przykładem może być spółka jawna. Co do zasady sama spółka jawna nie jest podatnikiem odrębnego podatku dochodowego tak jak spółka z o.o. Podatek dochodowy płacą jej wspólnicy. Dochód spółki jawnej jest odpowiednio przypisywany poszczególnym wspólnikom, a oni płacą podatek dochodowy od przypadającej na nich części zysku.
Co zmieni się w przypadku fundacji rodzinnej?
Po wejściu projektowanej regulacji będzie tak, że jeżeli fundacja rodzinna będzie wspólnikiem transparentnej podatkowo spółki niebędącej osobą prawną, to przypadające na fundację rodzinną przychody i koszty będą odpowiednio uwzględniane dla celów CIT.
Przekładając to ponownie z języka podatkowego na ludzki: zmiana będzie miała znaczenie przede wszystkim dla osób, które planowały określone międzynarodowe struktury podatkowe.
Przykładowo, jeżeli ktoś planował wykorzystanie luksemburskich spółek transparentnych podatkowo, w których dzięki przyjętej konstrukcji dochód nie byłby opodatkowany podatkiem dochodowym na poziomie samej spółki, to po wejściu projektowanych przepisów taki model nie będzie już funkcjonował w dotychczasowy sposób.
Jednak z doświadczenia, z perspektywy głównie polskiej, jeżeli masz cały biznes w Polsce i też nie planowałeś takich międzynarodowych optymalizacji, ta zmiana dla większości osób moim zdaniem będzie neutralna.
4. Zmiana nr 4 – podwyższenie podatku przy wypłatach z fundacji rodzinnej
Obecnie, jeżeli fundacja rodzinna wypłaca Ci pieniądze jako beneficjentowi, fundacja płaci 15% CIT. Dla porównania, przy zwykłej dywidendzie mamy 19% podatku. Oznacza to, że w przypadku fundacji rodzinnej różnica wynosi 4 punkty procentowe.
Projektowane zmiany zakładają jednak podniesienie stawki podatku od świadczeń wypłacanych przez fundację rodzinną z 15% do 19%. W praktyce oznacza to, że podatek dochodowy od mienia przekazywanego przez fundację rodzinną beneficjentom będzie wyższy niż obecnie.
Jaki będzie wpływ tej zmiany?
Wbrew pozorom wpływ tej zmiany może być całkiem istotny, szczególnie jeżeli regularnie wypłacasz sobie pieniądze z fundacji rodzinnej albo właśnie taki model wypłat był jednym z założeń Twojego planu. Jeżeli fundacja rodzinna miała być dla Ciebie sposobem na regularne wypłacanie środków, warto ponownie policzyć cały model finansowy. To, co przy stawce 15% podatku było opłacalne, po podniesieniu stawki do 19% może wyglądać już nieco inaczej. Dlatego w przypadku osób, które planują wypłaty z fundacji rodzinnej, warto sprawdzić na konkretnych liczbach, czy po zmianie fundacja nadal będzie rozwiązaniem korzystnym w ich indywidualnej sytuacji.
Wypłaty z fundacji rodzinnej – 15% czy 19% CIT
Znam również historię klienta, który za pośrednictwem fundacji rodzinnej wynajmuje nieruchomości, a następnie regularnie wypłaca sobie część pieniędzy z fundacji rodzinnej. Do tej pory godził się na 15% CIT, ponieważ i tak bardziej mu się to opłacało. Nie miał natomiast dodatkowych obciążeń, takich jak składki ZUS czy składka zdrowotna. Wszystko w Excelu bardzo dobrze się spinało. Teraz w tym Excelu niestety będzie się spinało trochę gorzej.
Pytanie brzmi: czy w dalszym ciągu będzie to opłacalne? Jeżeli planowałeś wypłacać pieniądze z fundacji rodzinnej, to po pierwsze warto zwrócić uwagę, że 2026 rok może być lepszym okresem na dokonanie takich wypłat.
Jeżeli wypłacisz pieniądze jeszcze teraz, będziesz miał 15% podatku. W 2027 roku (najprawdopodobniej) będzie to już 19%.
Druga kwestia jest taka, że ponownie trzeba się zastanowić, czy podwyższenie podatku nie sprawi, że w Twoim konkretnym przypadku fundacja rodzinna przestanie być tak opłacalna jak wcześniej.
5. Zmiana nr 5 – exit tax i CFC
Zmiana numer pięć to objęcie fundacji rodzinnej podatkiem określanym jako exit tax oraz CFC, czyli podatkiem od zagranicznej jednostki kontrolowanej.
Co to oznacza w praktyce? Podobnie jak w przypadku jednej z wcześniejszych zmian, o których dzisiaj mówiłem, będzie to miało znaczenie przede wszystkim wtedy, gdy planowałeś włączyć fundację rodzinną do międzynarodowych struktur lub międzynarodowych optymalizacji podatkowych. Podatek CFC, czyli podatek od zagranicznej jednostki kontrolowanej, dotyczy w dużym uproszczeniu sytuacji, w której spółka zagraniczna płaci bardzo niski podatek w swoim państwie, a jednocześnie jej rzeczywista działalność jest ograniczona. Taka spółka może służyć do przenoszenia dochodów do państwa, w którym obowiązują niższe stawki podatkowe.
Dzięki przepisom CFC dochód może zostać objęty podatkiem również w Polsce. W dużym skrócie można więc powiedzieć, że jest to mechanizm, który ma przeciwdziałać przenoszeniu opodatkowania do innych państw, w których obowiązują niskie stawki podatkowe.
W przypadku takich międzynarodowych struktur fundacja rodzinna nie będzie już więc rozwiązaniem, które pozwala ominąć te mechanizm. Pytanie brzmi oczywiście: czy w ogóle miałeś takie plany i czy ma to wpływ na Twój biznes?
Jeżeli kapitał i działalność były skoncentrowane wyłącznie w Polsce, a wiele fundacji rodzinnych rzeczywiście koncentruje swoją działalność właśnie na Polsce, to ta zmiana może w praktyce nie mieć dla Ciebie większego znaczenia.
6. Zmiana nr 6 – kryptowaluty
Kolejna zmiana, moim zdaniem neutralna, to wprowadzenie wprost stawki 25% CIT na sprzedaż przez fundację rodzinną walut wirtualnych, czyli kryptowalut.
Dlaczego uważam tę zmianę za neutralną? Dlatego, że zarówno organy podatkowe, jak i sądy wskazują, że obrót walutami wirtualnymi nie jest dozwoloną działalnością fundacji rodzinnej. W praktyce więc ten 25% podatek już funkcjonuje jako konsekwencja uznania takiej działalności za wykraczającą poza dozwolony zakres działalności fundacji rodzinne
Teraz nie trzeba będzie już próbować rozstrzygać tego na drodze sądowej. Przepis wprost będzie wskazywał, że taka działalność jest bardzo wysoko opodatkowana, a tym samym nieopłacalna.
Jest to więc raczej zmiana porządkująca, która nie powinna wywrócić odpowiedzi na pytanie, czy fundacja rodzinna jako całość jest opłacalnym rozwiązaniem.
7. Zmiana nr 7 – pożyczki z fundacji rodzinnej
Kolejna zmiana dotyczy pożyczek udzielanych przez fundację rodzinną. Obecnie jest tak, że jeżeli fundacja rodzinna udzieli beneficjentowi pożyczki na okres, w uproszczeniu, co najmniej 10 lat lub dłuższy, pojawia się określone opodatkowanie.
Projektowane zmiany rozszerzają natomiast krąg podmiotów, których dotyczą te zasady. Nie będą to wyłącznie beneficjenci fundacji rodzinnej, ale również fundatorzy oraz osoby fizyczne będące podmiotami powiązanymi. Jest to generalnie zmiana negatywna, ponieważ krąg osób, którym fundacja rodzinna będzie mogła udzielić pożyczki bez podatku na dłuższy okres, zostanie ograniczony. W skrajnych przypadkach może to oznaczać konieczność poszukiwania droższego finansowania na wolnym rynku, na przykład w bankach.
Pytanie brzmi jednak: czy możliwość udzielania takich pożyczek przez fundację rodzinną beneficjentom, fundatorom czy innym osobom fizycznym była istotnym elementem Twojego biznesplanu Jeżeli nie, ta zmiana najprawdopodobniej będzie dla Ciebie neutralna. Jeżeli natomiast tak, trzeba będzie zastanowić się, co wydarzy się po upływie 10 lat i w jaki inny sposób można będzie zarządzać finansowaniem.
Moim zdaniem jest to oczywiście zmiana negatywna, ale również nie jest to zmiana, która całkowicie podważa sens funkcjonowania fundacji rodzinnej.
8. Zmiana nr 8 – szerszy krąg osób korzystających ze zwolnienia z PIT
Na koniec mamy zmianę pozytywną, czyli rozszerzenie kręgu osób, których świadczenia wypłacane z fundacji rodzinnej będą zwolnione z PIT i objęte wyłącznie opodatkowaniem CIT. Dzięki temu w dużym skrócie również zstępni rodzeństwa fundatora będą korzystać ze zwolnienia z podatku dochodowego od osób fizycznych.
Czyli przykładowo będą to:
• bratankowie i bratanice,
• siostrzeńcy i siostrzenice.
Te osoby również będą zwolnione z PIT przy wypłatach z fundacji rodzinnej. Z tej perspektywy jest to zdecydowanie zmiana na plus.
Przepisy przejściowe – bardzo ważny element zmian
Na koniec zostają nam jeszcze przepisy przejściowe, ponieważ są one niezwykle istotne. Troszeczkę już o nich wspomniałem przy okazji wcześniejszych zmian. Przede wszystkim projektowane zmiany mają wejść w życie 1 stycznia 2027 roku. Po drugie, szczególnie istotny jest art. 3 projektowanej ustawy. Wspomniany wcześniej 36-miesięczny lock-up będzie dotyczył mienia wniesionego do fundacji rodzinnej po 31 grudnia 2026 roku. Mówimy tutaj między innymi o udziałach, akcjach, nieruchomościach i innych aktywach.
Dlatego mój apel jest następujący: jeżeli zastanawiasz się nad wniesieniem do fundacji rodzinnej przede wszystkim udziałów lub akcji, teraz jest moment, żeby dokładnie to przeanalizować. Od 2027 roku prawdopodobnie będzie Cię bowiem obejmował 36-miesięczny okres karencji. Co z nieruchomościami wynajmowanymi krótkoterminowo
Jest jeszcze jeden bardzo ciekawy przepis przejściowy. Dotyczy on wycofania nieruchomości z fundacji rodzinnej.
Wyobraźmy sobie sytuację, w której już masz fundację rodzinną i wniosłeś do niej nieruchomość. Nieruchomość jest wynajmowana krótkoterminowo. Następnie zmieniają się przepisy i taki najem przestaje być dla Ciebie opłacalny podatkowo.
Ministerstwo Finansów przewiduje w tym zakresie rozwiązanie, które można potraktować jako pewien krok w stronę podatnika. Będzie można, przy spełnieniu określonych warunków wynikających z przepisów przejściowych, wycofać taką nieruchomość z fundacji rodzinnej bez podatku, tak aby podatnik nie poniósł na tej operacji dodatkowego ciężaru podatkowego.
Czy takie rozwiązanie będzie dla Ciebie korzystne?
Najlepiej ponownie policzyć to w Excelu.
Warto obserwować dalsze zmiany
Oczywiście warto na bieżąco obserwować przepisy i sprawdzać, jak ostatecznie będą wyglądały oraz czy projektowane zmiany w ogóle wejdą w życie. Dzięki temu można będzie podjąć decyzję w pełni świadomie, najlepiej na konkretnych wyliczeniach.
Przykładowo, w październiku, listopadzie czy nawet na początku grudnia można będzie dokładnie policzyć, czy w konkretnej sytuacji opłaca się wycofać z fundacji rodzinnej nieruchomość wynajmowaną do tej pory krótkoterminowo. Szczególnie jeśli z różnych powodów nie ma możliwości przejścia na najem długoterminowy. Warto więc nie podejmować decyzji wyłącznie na podstawie samego projektu. Najlepiej poczekać na ostateczny kształt przepisów, a następnie przeanalizować swoją sytuację na konkretnych liczbach.
Jeżeli jesteś ciekawy, czy projektowane zmiany rzeczywiście wejdą w życie i jak fundacja rodzinna będzie wyglądała pod względem opłacalności po ich wprowadzenie, koniecznie zostań ze mną, żeby nie przegapić kolejnych informacji podatkowych.
Podsumowanie – co zmieni się w fundacji rodzinnej?
Podsumujmy najważniejsze kwestie, o których dzisiaj wspominałem.
Przede wszystkim 36-miesięczny okres karencji, czyli ograniczenie możliwości sprzedaży określonego mienia wniesionego do fundacji rodzinnej przed upływem tego okresu. Jeżeli planujesz wniesienie do fundacji rodzinnej udziałów czy akcji, 2026 rok może mieć tutaj szczególne znaczenie.
Omówiliśmy również ograniczenie możliwości korzystania ze zwolnienia podatkowego przy najmie krótkoterminowym. Jednocześnie najem długoterminowy na cele mieszkaniowe oraz najem komercyjny nadal mają pozostać zwolnione z podatku.
Do tego dochodzą pozostałe zmiany, między innymi dotyczące udzielania pożyczek przez fundację rodzinną, międzynarodowych struktur i CFC, kryptowalut oraz podniesienia podatku przy wypłatach z fundacji rodzinnej z 15% do 19.
Mimo tych wszystkich zmian, moim zdaniem fundacja rodzinna nadal może być bardzo interesującym narzędziem sukcesyjnym i podatkowym.
Kluczowe jest jednak to, żeby decyzja o jej założeniu była rzeczywiście policzona, przemyślana i przeanalizowana. Nie warto zakładać fundacji rodzinnej wyłącznie dlatego, że jest to popularne rozwiązanie albo dlatego, że w określonych sytuacjach pozwala osiągnąć korzyści podatkowe. Najlepiej przeanalizować konkretny biznes, majątek, planowane wypłaty, sposób inwestowania oraz sukcesję i policzyć, jak fundacja rodzinna będzie działała w Twoim przypadku.
Warto zrobić to wspólnie z doradcą, tak aby w pełni świadomie znać zalety, wady, kolejne kroki oraz rolę fundacji rodzinnej w całym Twoim biznesie i planie sukcesyjnym.
To właśnie takie indywidualne wyliczenie powinno być podstawą decyzji, czy fundacja rodzinna w Twojej sytuacji nadal ma sens.
