IP Box – dlaczego warto wystąpić teraz z wnioskiem o interpretację indywidualną?

Możesz również posłuchać tego odcinka korzystając ze Spotify:

Cześć! W dzisiejszym odcinku wyjaśnię Ci, dlaczego już teraz powinieneś zastanowić się nad złożeniem wniosku o interpretację w zakresie IP Box.

Dzisiejszy odcinek jest przeznaczony dla szeroko pojętych informatyków, głównie programistów, którzy do tej pory nie mają jeszcze pozytywnego wniosku o interpretację indywidualną w zakresie IP Box.
Ja najpierw krótko wyjaśnię, co to jest IP Box, później wyjaśnię, co to jest wniosek o interpretację, następnie opowiem Ci trochę kontekstu historycznego, jak było, jak jest teraz, jak będzie w przyszłości w zakresie przede wszystkim składki zdrowotnej, no i też trochę podatków.

No i to wszystko będzie się składać w piękną całość, która, mam nadzieję, pomoże Ci co do decyzji, czy warto występować z wnioskiem o interpretację indywidualną w zakresie tego sławetnego IP Box. A jeżeli tak, no to kiedy warto to zrobić?

Moim zdaniem teraz. Taki mały spoiler, ale przejdziemy przez te wszystkie etapy. Dokładnie Ci wyjaśnię wszystko, o co chodzi. Ok, no to przede wszystkim IP Box to takie preferencyjne opodatkowanie dochodów z kwalifikowanych praw własności indywidualnej. Brzmi to bardzo skomplikowanie i dumnie.
Najczęściej takim kwalifikowanym prawem własności indywidualnej jest program komputerowy, czyli kod. Kod, który piszesz i prawo do niego przenosisz dla swojego kontraktora, do swojego osoby, która ci zleciła wykonanie tego kodu. Przenosisz te prawa, dostajesz za to wynagrodzenie. No to właśnie to najczęściej jest ten dochód z kwalifikowanych praw własności intelektualnej. No i taki dochód z tego prawa, czyli najczęściej po prostu ze sprzedaży prawa do programu komputerowego, do tego kodu, może być opodatkowana IP Boxem, czyli 5% stawką PIT. Jest to bardzo atrakcyjna stawka, bo po pierwsze to jest stawka od dochodu, czyli przychodny minus koszty, więc wliczasz sobie różne rzeczy w koszty i dzięki temu masz ten dochód też mniejszy niż jakby ten podatek się liczył tylko od przychodu.

Po drugie, 5% to jest naprawdę niska stawka w porównaniu do tego, że na skali podatkowej płaci się 12%, na liniówce 19%. Na ryczałcie obecnie te stawki dla informatyków to jest zwykle 8,5%, 12%, 15%. Dalej bardzo dużo wygrywasz. Tak w dużym skrócie ten IP Box na tym polega, czyli opodatkowujesz swoje dochody pięcioprocentową stawką podatku.

Warunkiem jest, żebyś osiągał dochody z kwalifikowanego prawa własności intelektualnej, czyli najczęściej właśnie sprzedaży kodu, który tworzysz, który modyfikujesz. No i najczęściej to dotyczy po prostu informatyków, programistów, którzy są na B2B. I jest to jak najbardziej legalny i bardzo popularny sposób optymalizacji podatkowej.
Dalej, wniosek o interpretację indywidualną to jest wniosek, który się wysyła do dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej (KIS). Wysyła się taki wniosek, w tym wniosku opisuje się stan faktyczny, czyli to, co wykonujesz. Zadajesz pytania i uzasadniasz, dajesz swoje uzasadnienie, swoje stanowisko co do tego pytania i swoje uzasadnienie ogólnie swojego stanowiska. Taki wniosek pozytywny, jeżeli dyrektor KIS-u uzna, że twoje stanowisko w tej interpretacji, w tym wniosku jest prawidłowe, to taka pozytywna interpretacja chroni cię na wypadek kontroli. Jeżeli dobrze opisałeś stan faktyczny, jeżeli to, co powiedziałeś, opisałeś w stanie faktycznym jest prawdą i to rzeczywiście oddaje to, jak naprawdę się dzieje, no to na wypadek kontroli pokazujesz taką pozytywną interpretację. W dużym skrócie jesteś bezpieczny. No dobrze, a jak to ma się do IP Boxa?

Wniosek o interpretację -> jak ma się do IP Boxa? No to, żeby korzystać z tego IP Boxa, no to tak jak na początku wspomniałem, musisz osiągać dochód z kwalifikowanego prawa własności intelektualnej.

Jeszcze tak cofając się krok wstecz, musisz najpierw wykonywać działalność badawczo-rozwojową w rozumieniu ustawy o PIT, następnie tworzyć kwalifikowane prawo własności intelektualnej -> w praktyce program komputerowy, no i osiągać z niego dochód. No i clue takich wniosków o interpretację, jakby całą esencją jest to, żeby właśnie potwierdzić, czy ty rzeczywiście wykonujesz działalność badawczo-rozwojową, osiągasz te dochody i możesz być opodatkowany pięcioprocentową stawką podatku.

Możesz oczywiście stosować IP Box bez wniosku o interpretację. Niemniej, no nie jest to w 100% tak bezpieczne, jak w przypadku, kiedy uzyskasz rzetelnie napisaną, dobrze prawdziwą interpretację indywidualną, która cię po prostu chroni.
Dobra, to jak było w przeszłości? W przeszłości jak ta ulga, ta preferencja podatkowa IP Box stała się popularna wśród informatyków, no to informatycy masowo występowali z wnioskiem o interpretację, żeby właśnie potwierdzić, czy mogą opodatkować swoje dochody IP Boxem. No i dyrektor KIS masowo wzywał podatników do uzupełnienia wniosków o interpretację. po to, żeby napisali, sami podatnicy stwierdzili, czy prowadzą działalność badawczo-rozwojową.

Było to o tyle bez sensu, bo clue wniosku, między innymi, jakby pytanie, esencją tego wniosku o interpretację było to, żeby to organ potwierdził, czy prowadzisz działalność gospodarczą, a nie, że sam podatnik to stwierdzał. Jeśli podatnik sam to stwierdza, no to siłą rzeczy organ, skoro tam sam to stwierdziłeś i to jest prawda, no to organ przyklepywał te wnioski o interpretację i one (wnioski) też nie dawały takiej ochrony, no bo sam w stanie faktycznym, który opisie, czyli tego co robisz, zaznaczałeś po wezwaniu organu, że prowadzisz działalność badawczo-rozwojową. No to skoro sam to przyznałeś, no to jakby organ tego nie weryfikował i automatycznie przyznawał ci tego IP Boxa, mówiąc w skrócie.

I to było takie błędne koło, bo jeżeli ty nie chciałeś odpowiedzieć na wezwanie organu i sam z siebie się nie przyznać, że prowadzisz działalność badawczo-rozwojową, organ odmawiał wydania interpretacji. Wtedy podatnicy to skarżyli do sądu. Sąd oczywiście stawał, Wojewódzki Sąd Administracyjny stawał po stronie podatników. Organ dalej się odwoływał do Naczelnego Sądu Administracyjnego, czyli, najwyższego sądu, można tak powiedzieć, ostatniej instancji. Tam sąd, naczelny sąd administracyjny także przyznawał rację podatnikom i dopiero wtedy dyrektor KIS-u wydawał interpretację indywidualną, no i najczęściej przyznawał rację, że tak, prowadzisz działalność badawczo-rozwojową, tak, masz prawo do IP Box.

Problem w tym, że to trwało zwykle trzy lata, no bo niestety sądy, szczególnie NSA, są zawalone sprawami podatników. Nie tylko IP Box, ale przeróżnymi. No i po prostu tyle się czekało na rozprawę, na wyrok. Składałeś wniosek o interpretację ze smutną myślą, że najprawdopodobniej dowiesz się, że możesz, mogłeś wtedy te trzy lata temu uzyskiwać, opodatkowywać swoje dochody pięcioprocentową stawką, IP Boxem, a tak to czekałeś, nie wiem, nie chciałeś stosować tego IP Boxa. No i co? No i tak naprawdę nie było to takie komfortowe, prawda?

No bo chcesz już teraz mieć mniej płacić podatków, więcej dla siebie zyskać pieniędzy po prostu, a chcesz się zabezpieczyć, zrobić to po bożemu, a nie mogłeś, po prostu organy skarbowe to blokowały.
 
Sporo zmieniło się po Polskim Ładzie. W ramach Polskiego Ładu od 2022 roku zmieniły się zasady rozliczenia składki zdrowotnej. I przez to dawniej było tak, że się płaciło około 400 złotych składki zdrowotnej, ale ona była w części odliczana od podatku. Praktycznie ekonomiczny jej koszt był zerowy. Więc informatycy na IP Boxie byli opodatkowani 5% stawką PIT-u, płacili ZUS. Oczywiście ta składka zdrowotna była praktycznie zero, można tak powiedzieć. Więc było to po prostu wspaniałe rozwiązanie.

Później właśnie doszły te problemy z uzyskaniem pozytywnej interpretacji indywidualnej, a później właśnie przyszedł Polski Ład, który sprawił, że na liniówce, czyli jak się płaci normalnie 19% podatku, płaci się obecnie 4,9% składki zdrowotnej od dochodu, a na skali podatkowej płaci się 9% od dochodu. IP Box nie można łączyć z ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych, czyli taką formą opodatkowania, gdzie liczy się tylko przychód.

No i była taka sytuacja, że nawet jeżeli podatnicy opodatkowywali swoje dochody IP Boxem 5%, no to dalej płacili bardzo wysoką składkę zdrowotną w wysokości 4,9% od dochodu albo 9% od dochodu. Rezultat był taki, że IP Box przestał się opłacać. No bo nawet jeżeli ten podatek miałeś niski w stosunku do innych form opodatkowania, bo to 5%, to płaciłeś wysoką składkę zdrowotną, która niewiele daje. Nieważne czy się płaci składki zdrowotnej 5 tysięcy czy 500 zł, to dostęp do publicznej służby zdrowia jest taki sam. Nikt nie ma preferencji z tytułu tego, że płaci więcej składki zdrowotnej.

No i masowo informatycy zaczęli przychodzić na ryczałt od przychodów ewidencjonowanych, czyli od podatku od przychodu. Tam mogli sobie opodatkować swój przychód. Co prawda przychód, nie dochód, czyli sam dochód to przychody minus koszt, czyli sam przychód. No ale jak ktoś miał małe, niskie koszty, to też mu się to opłacało.

Opodatkował swój przychód 8,5% lub 12% lub 15% w zależności od tego, co tam robił. Z tym też były cyrki, że na początku bardzo duża część informatyków mogła opodatkowywać tą najniższą 8,5% stawkę. Później zaczęto to kwestionować na 12% czy 15%. Ale to już jest osobny wątek.

Ale przede wszystkim ryczałt miał tą zaletę, że miał niską składkę zdrowotną. Ona nie była uzależniona (i dalej jest zresztą nie jest) od dochodu tylko to była ryczałt stała kwota parę stówek mówiąc w uproszczeniu. Często było to dużo mniej niż te 4,9% od dochodu czy tam 9% od dochodu. No i tak w takiej rzeczywistości żyjemy obecnie.

Podsumowując, jesteś informatykiem, programistą w szczególności. Nawet jeżeli ten IP Box, jeśli chodzi o stronę podatkową, by Ci się bardziej opłacał, no to być może żyłeś w takim przeświadczeniu, że nie opłaca Ci się występować z wnioskiem o interpretację, bo się czeka trzy lata na uzyskanie pozytywnej interpretacji.

Po drugie, i tak ten IP Box by Ci się nie do końca opłacał, ze względu na tą wysoką składkę zdrowotną, 4,9% od dochodu, 9% albo 9% od dochodu, versus ryczałt, na którym masz relatywnie niską stawkę, nawet te 12% załóżmy, no ale składka zdrowotna jest relatywnie niska, więc tak sobie żyjesz. I teraz wydarzyły się dwie ważne rzeczy w tym zakresie.

Po pierwsze, Ministerstwo Finansów się obudziło. Po wielu, wielu wyrokach NSA, czyli Naczelnego Sądu Administracyjnego i wojewódzkich sądów administracyjnych, które kazały wydawać wnioski o interpretacje rozstrzygające, czy prowadzisz działalność badawczo-rozwojową, a później, czy w rezultacie, czy między innymi możesz być opodatkowany IP Boxem, to Ministerstwo Finansów się ogarnęło, mówiąc w skrócie, i nakazało dyrektorowi Krajowej Informacji Skarbowej wydawać interpretację, bez tej całej zabawy w sądzie.

Więc nastąpiła bardzo duża zmiana, jeśli chodzi o możliwość uzyskania pozytywnej interpretacji indywidualnej. a druga zmiana, która jeszcze nie nastąpiła, ale na 95% się wydarzy, to zmiana od 2025 roku rozliczenia składki zdrowotnej. Zmienią się dosyć mocno zasady rozliczenia składki zdrowotnej. Już mamy zapowiedzi od Ministerstwa Finansów i to będzie wyglądało tak.

Oczywiście może się trochę zmienić, na pewno, ja będę to monitorował, ale nie zmieni się diametralnie. Generalnie, jeżeli prowadzisz JDG i będziesz na skali podatkowej, to składka ma wynosić około 310 zł miesięcznie, dużo mniej niż 9% dochodu.

Jeżeli będziesz prowadzić JDG na liniówce, czyli 19% PIT, to wtedy albo Jeżeli zarabiasz w uproszczeniu do 15,5 tys. zł miesięcznie dochodu, czyli przychody minus koszty, to Twoja składka zdrowotna będzie wynosić maksymalnie około 530 zł miesięcznie, więc to też może być to dużo mniej niż 4,9% od dochodu.

A ta nadwyżka, jeżeli zarabiasz powyżej 15,5 tys. dochodu, będzie opodatkowana 4,9%, ale dopiero ta nadwyżka, Natomiast w ryczałcie też się zmieni. Będzie to podobnie jak na skali 310 zł miesięcznie do kwoty czterokrotności tam przeciętnego miesięcznego wynagrodzenia. Plus minus to będzie około 30 tysięcy złotych, jak dobrze liczę. a później powyżej tej nadwyżki to będzie 3,5% przychodu.

To są zapowiedzi, ale generalnie pewnie na jesień, październik, listopad myślę, że maksymalnie będziemy znali ostateczny kształt tych przepisów, jeśli chodzi o składkę zdrowotną. Niemniej myślę, że 99% te zmiany będą. Będą one bardzo korzystne dla myślę, że większości podatników. I ta składka zdrowotna wreszcie będzie znowu niska. Nie aż tak niska jak kiedyś, ale dalej niska, bo to będzie 300, 400, 500 zł miesięcznie. Pewnie dla większości podatników, więc bardzo dobrze.

No dobra, no to zobacz, co się wydarzyło. Masz możliwość jako programista informatyk wystąpić z wnioskiem o interpretację, czy masz prawo do IP Boxa. Nie musisz czekać 3 lata, tylko 3 miesiące, no może 4 najprawdopodobniej z jakimiś tam uzupełnieniami wniosku, ale jeżeli wniosek jest dobrze napisany i tak dalej, to nie będzie to trwało 3 lata. Po drugie, składka zdrowotna znowu będzie niska, czyli teraz, żeby znowu gramy na niską stawkę podatku, no bo składka zdrowotna już nie ma takiego znaczenia, więc gramy na jak najniższą stawkę podatku.

A zatem zaczyna się opłacać od nowego roku 2025 wystąpienie z wnioskiem o interpretację i opodatkowanie swoich dochodów IP Boxem i wtedy znowu tak jak kiedyś masz niską składkę zdrowotną i praktycznie najniższą z możliwych stawkę PIT-u, więc znowu Wracamy trochę do tego Eldorado, jeśli chodzi o programistów. I teraz apel ode mnie, że są takie zasady, które mówią, że do 20 dnia kolejnego miesiąca, od momentu uzyskania pierwszego przychodu, musisz zdecydować się na dany rok, jaką formę opodatkowania wybierasz.

Czyli najczęściej dla większości osób 1 stycznia wystawiasz fakturę, uzyskujesz pierwszy dochód, przychód z działalności, no i do 20 lutego musisz podjąć decyzję jaką formę obierasz tj. czy ryczałt od przychodów, gdzie nie możesz korzystać z IP Boxa, czy skalę lub liniówkę w zależności od tego co ci się bardziej opłaca, gdzie potencjalnie ten IP Box może mieć zastosowanie.

I teraz, jeżeli jako programista będziesz czekać na przykład do stycznia, czy wystąpić z wnioskiem o interpretację i potwierdzić to, że może być opodatkowany IP Boxem. no to siłą rzeczy na pewno nie zdążysz przed 20 lutego z uzyskaniem pozytywnej interpretacji, że możesz opodatkować to IP Boxem.

Po prostu jest za późno, no bo Urząd Skarbowy średnio w 3 miesiące wydaje taki wniosek o interpretację. Więc składasz to w styczniu, trzy miesiące to jest przynajmniej końcówka marca. A ty do 20 lutego musisz podjąć decyzję w skrócie czy z tego IP Boxa korzystasz czy nie, bo może dalej ryczałt ci się opłaca. Dlatego zauważ, że mimo że te przepisy o składce zdrowotnej jeszcze nie zostały formalnie uchwalone, to czekanie na ostatnią chwilę jest moim zdaniem zbyt lekkomyślne, ryzykowne.

Gdybym ja był programistą, to rozważyłbym dwa scenariusze. Albo wystąpić z wnioskiem o interpretację na jesień, kiedy już te przepisy o składce zdrowotnej będą w ostatecznym kształcie znane, albo jakoś teraz.

Najbezpieczniej jest wystąpić z wnioskiem o interpretację teraz. Dlaczego? Po pierwsze, ten temat jest dopiero rozwojowy. No przepisy, mamy jakiś projekt, zapowiedź przepisów, ale jest to zapowiedź. Jak przepisy będą już uchwalone, albo ich ostateczny kształt będzie znany, to moim zdaniem boom na wnioski o interpretację w zakresie IP Boxa może znowu odżyć. Znowu tych wniosków może być multum.

No i mówiąc w skrócie, dyrektor KIS „się zatka”, zakolejkuje i nawet jak ty złożysz wniosek w październiku, to jest listopad, grudzień, styczeń, powinieneś teoretycznie zdążyć do 20 lutego, no to np. dyrektor KIS-u może zacząć wzywać Cię do uzupełnienia wniosków, nawet pytać o mega oczywiste rzeczy po to, żeby wydłużyć sobie ten czas ustawowy trzy miesiące. No bo w trakcie jak Ty masz ten trzy miesięczny okres, który zobowiązuje dyrektora KIS-u do wydania interpretacji i do tego nie zalicza się terminów na uzupełnienie wniosków, na odpowiedzi na wezwania, Więc często jest tak, że dyrektor KIS-u czasami jak po prostu bardzo dużo pracownicy to wzywają nawet do całkiem oczywistych rzeczy. No i w ten sposób po prostu zyskują sobie czas, więc po prostu może być za późno. No ale możesz oczywiście czekać, bo boisz się, że zapłacisz doradcy podatkowemu za wniosek, dostaniesz nawet pozytywny wniosek, a przepisy nie wejdą albo wejdą w życie w mniej korzystnym kształcie.

No i po prostu i tak byś nie skorzystał z tego IP Boxa, pozostajesz na ryczałcie. No może tak być. Prawdopodobieństwo tego uważam za niskie, bo jednak presja na zmianę rozliczeń składki zdrowotnej jest ogromna, zarówno z zewnątrz świata doradców księgowych, jak i wewnątrz, jeśli chodzi o partię rządzącą. Więc moim zdaniem te zmiany prawie na pewno wejdą. No i występując z wnioskiem już teraz, na wakacjach, zauważ, że masz dużo więcej czasu. Na pewno przede wszystkim zdążysz.

Teraz nie ma takich kolejek, jeśli chodzi o wnioski związane z IP Boxem. Załóżmy, że pod koniec czerwca składasz wniosek o interpretację, to lipiec, sierpień, wrzesień, więc spokojnie się wyrabiasz. Jeśli dostaniesz, nie daj Boże, negatywa, zawsze można złożyć drugi wniosek o interpretację, zmienić odpowiednio stan faktyczny, może coś uwypuklić. Organ wydając negatywną interpretację musi uzasadnić, dlaczego wydał negatywa. Zobaczysz na to uzasadnienie, pomyślisz, że może źle napisałem ten wniosek, może coś zawarłem, co też mogłoby być inaczej przeformułowane, a dalej to jest zgodne z prawdą, ja też nie uczulam, że nie naginamy tej rzeczywistości. I już, i znowu składasz ten wniosek, dostajesz pozytywy, i na spokojnie wyrabiasz się, możesz być opodatkowany tym IP Boxem.

Także ja generalnie mocno zachęcam do tego, żebyś już teraz zastanowił się nad swoją sytuacją i rozważył kiedy taki wniosek o interpretację warto złożyć. Podsumowując, obecnie informatycy przed nimi, a szczególnie programistami, świetli się ciekawa przyszłość, w której warto złożyć wniosek o interpretację w zakresie IP Box.

Po pierwsze dlatego, że w przeciwieństwie do smutnej przeszłości możesz ten wniosek o interpretację uzyskać w normalnym terminie, a po drugie prawie na pewno będzie to w 2025 roku najbardziej opłacalna forma opodatkowania dla programistów z uwagi na to, że szykują się duże zmiany w składce zdrowotnej i ta składka zdrowotna ma być dużo, dużo niższa niż obecnie.

Rozważ to, czy warto wystąpić z wnioskiem o interpretację. Moim zdaniem tak. I nie zostawiaj tego na ostatnią chwilę, bo możesz po prostu nie zdążyć i w dość dużej, niekomfortowej sytuacji możesz się znaleźć tego 20 lutego, kiedy będziesz musiał się zdecydować na jakąś formę opodatkowania, a nie będziesz wiedział, która jest dla ciebie najlepsza i czy robisz to bezpiecznie podatkowo.
Mówiąc najprościej jak się da, możesz mieć dużą karę finansową, dużą grzywnę, mieć zakaz wprowadzenia, czyli zakaz de facto sprzedaży tych produktów, które produkujesz. Te potężne kary czekają cię, jeżeli nie będziesz przestrzegał przepisów rozporządzenia związanego z wylesianiem.
Wiemy, że temat jest już poważny, bo kary są poważne. Teraz przede wszystkim, jakie produkty, towary są objęte tymi przepisami.
Jak wspomniałem na początku odcinka, jest to bydło, kakao, kawa, palma olejowa, kauczuk, soja, drewno. Na pierwszy rzut oka bardzo dużo klientów twierdzi, że to ich nie dotyczy, bo stricte takich surowców nie sprzedają czy nie nabywają.
Ale uwaga, chodzi też to, że z tych surowców, (to się nazywa profesjonalnie w przepisach odnośnych towarów), też są produkowane odnośne produkty i produkty te też podlegają pod przepisy rozporządzenia.
Na przykład; bydło, tak samo mięso z bydła świeże, schłodzone, zmrożone, jadalne podroby z bydła, jadal